Wenn Du als (nebenberuflich) Selbständiger von zu Hause aus arbeitest, kannst Du die Aufwendungen dafür absetzen. Has Du ein häusliches Arbeitszimmer, kannst Du die HomeOffice-Jahrespauschale nutzen oder die tatsächlichen Kosten absetzen. Hast Du kein häusliches Arbeitszimmer kannst die HomeOffice-Tagespauschale nutzen.
Was ist die HomeOffice-Pauschale?
Die HomeOffice-Pauschale ist ein Betrag, den Du als Selbständiger als Betriebsausgabe ansetzen kannst, wenn Du von zu Hause aus arbeitest. Das Finanzamt erkennt damit an, dass ein Teil Deiner sonst privaten Kosten für Wohnung auch betrieblichen Bezug haben.
Ob Du am Küchentisch oder in einem separaten Arbeitszimmer arbeitest, ist für die Nutzung der HomeOffice-Pauschale nicht relevant. Hast Du ein separates Arbeitszimmer, beachte die Hinweise weiter unten zu „häusliches Arbeitszimmer“.
Pauschale bedeutet im deutschen Steuerrecht, dass Du die Betriebsausgaben nicht nachweisen musst und auch keine Belege (Rechnungen oder Quittungen) sammeln musst. Du bekommst die Betriebsausgaben pauschal anerkannt.
HomeOffice-Pauschale im Gesetz
Definiert ist die HomeOffice-Pauschale in § 4 Absatz 5 Satz 1 Nummer 6c.
Zur Einführung im Jahr 2020 war die Pauschale in 6b zu finden.
Die HomeOffice-Pauschale heißt im Gesetzes-Text nur Tagespauschale.
§ 4 Absatz 5 Satz 1 Nummer 6c (Januar 2023):
für jeden Kalendertag, an dem die betriebliche oder berufliche Tätigkeit überwiegend in der häuslichen Wohnung ausgeübt und keine außerhalb der häuslichen Wohnung belegene erste Tätigkeitsstätte aufgesucht wird, kann für die gesamte betriebliche und berufliche Betätigung ein Betrag von 6 Euro (Tagespauschale), höchstens 1 260 Euro im Wirtschafts- oder Kalenderjahr, abgezogen werden. 2Steht für die betriebliche oder berufliche Tätigkeit dauerhaft kein anderer Arbeitsplatz zur Verfügung, ist ein Abzug der Tagespauschale zulässig, auch wenn die Tätigkeit am selben Kalendertag auswärts oder an der ersten Tätigkeitsstätte ausgeübt wird. 3Der Abzug der Tagespauschale ist nicht zulässig, soweit für die Wohnung Unterkunftskosten im Rahmen der Nummer 6a oder des § 9 Absatz 1 Satz 3 Nummer 5 abgezogen werden können oder soweit ein Abzug nach Nummer 6b (Anm. Pierre: häusliches Arbeitsimmer) vorgenommen wird;
Voraussetzungen für die Nutzung der HomeOffice-Pauschale als Selbständiger
Zusammenfassend kannst Du als Selbständiger die HomeOffice-Pauschale für jeden Kalendertag nutzen,
- an dem Du Deine betriebliche oder berufliche Tätigkeit überwiegend in der häuslichen Wohnung ausgeübt hast und
- keine erste Tätigkeitsstätte außerhalb der Wohnung aufgesucht wird (bspw. Dein Büro).
überwiegend in der häuslichen Wohnung
Als überwiegend in der häuslichen Wohnung ausgeübt heißt: Du hast mehr als 50 % der tatsächlichen täglichen Tätigkeiten im HomeOffice verrichtet.
keine erste Tätigkeitsstätte aufgesucht
Suchst Du eine erste Tätigkeitsstätte außerhalb der Wohnung auf, darfst Du die HomeOffice-Pauschale nicht nutzen.
Typische Beispiele für die erste Tätigkeitsstätte sind Dein Büro oder Deine Werkstatt.
Genaue Definition: Die erste Tätigkeitsstätte ist der Ort, an dem Du dauerhaft typischerweise arbeitstäglich oder je Woche an zwei vollen Arbeitstagen oder mindestens zu einem Drittel Deiner regelmäßigen Arbeitszeit tätig bist. Ganz genau kannst Du es nachlesen unter Erste Betriebsstätte in der Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR)
Beispiele zur Nutzung der HomeOffice-Pauschale
Beispiel 1: Arbeitest Du Montag ausschließlich von zu Hause, kannst Du für diesen Tag die HomeOffice-Pauschale nutzen.
Beispiel 2: Arbeitest Du Dienstag im Büro, kannst Du keine HomeOffice-Pauschale nutzen.
Beispiel 3: Arbeitest Du Mittwoch früh von zu Hause aus und gehst nach dem Mittag ins Büro, kannst Du keine HomeOffice-Pauschale nutzen.
Höhe der HomeOffice-Pauschale
2020 bis 2022
Für die Wirtschaftsjahre 2020 bis 2022 beträgt die Pauschale 5 EUR pro Tag.
Für ein Kalenderjahr sind maximal 120 Tage zulässig.
Dies ergibt maximale pauschale Betriebsausgaben in Höhe von 600 EUR pro Jahr.
ab 2023
Mit dem Jahressteuergesetz 2022 wurde die HomeOffice-Pauschale grundlegend geändert.
Bisher wurde die Pauschale jahresweise verlängert. Dies ist nun nicht mehr der Fall.
Die Homeoffice-Pauschale wird ab 2023 entfristet und verstetigt.
Und ist damit vorerst fester Bestandteil der Betriebsausgaben.
Ab 2023 beträgt die HomeOffice-Tagespauschale 6 EUR pro Tag.
Für ein Kalenderjahr sind maximal 210 Tage zulässig.
Dies ergibt maximale Betriebsausgaben in Höhe von 1.260 EUR pro Jahr.
Zusätzlich wurde für das häusliche Arbeitszimmer eine HomeOffice-Jahrespauschale in Höhe von 1.260 € eingeführt. Mehr dazu weiter unten.
ebenfalls relevant
- Du kannst die Tagespauschale pro Kalendertag nur einmal nutzen. Auch wenn Du verschiedene betriebliche oder berufliche Tätigkeiten ausübst, kann sie nur einmal abgegzogen werden. Die Pauschale gilt also für Dich als Person und nicht für Dich in Deinen möglichen verschiedenen Rollen (Gewerbetreibender und Freiberufler und Angestellt).
- Die Pauschale kann jedoch pro Wohnung mehrmals genutzt werden. Arbeitest Du und eine weitere Person im HomeOffice kann jeder für seine Tätigkeit die Pauschale ansetzen.
- Wie bereits erwähnt. Suchst Du eine erste Tätigkeitsstätte außerhalb der Wohnung auf, darfst Du die HomeOffice-Pauschale nicht nutzen. Du darfst aber die Entfernungs-Pauschale beim Aufsuchen der ersten Tätigkeitsstätte nutzen. Das sind zwischen 30 und 38 Cent pro Entferungskilomenter (Stand 2023).
- Du darfst also entweder die HomeOffice-Pauschale oder die Entferungs-Pauschale nutzen.
- Beispiel 1: Wenn Dein Büro 10 KM von Deiner Wohnung entfernt liegt, kannst Du 3 € Entfernungspauschale für den Tag ansetzen (30 Cent * 10 KM). Die Nutzung der HomeOffice-Pauschale würde Deinen Gewinn stärker mindern.
- Beispiel 2: Wenn Dein Büro 30 KM von Deiner Wohnung entfernt liegt, kannst Du 9,80 € Entfernungspauschale für den Tag ansetzen (30 Cent * 20 KM + 38 Cent * 10 KM). Die Nutzung der Entfernungs-Pauschale würde Deinen Gewinn stärker mindern.
- Zum Verständnis kannst Du den Unterschied zwischen Kilometerpauschale und Entfernungspauschale noch einmal nachlesen.
- Aufwendungen für eine Dienstreise (Verpflegungsmehraufwendungen oder Kilometerpauschale) kannst Du immer geltend machen. An Tagen an denen Du die HomeOffice-Pauschale nutzt und an Tagen, an denen Du die Entfernungspauschale nutzt.
- Damit Du die HomeOffice-Pauschale nutzen kannst, darfst Du keine Unterkunftskosten im Rahmen einer doppelten Haushaltsführung absetzen.
- Damit Du die HomeOffice-Pauschale nutzen kannst, darfst Du keine Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer absetzen (§ 4 Absatz 5 Satz 1 Nummer 6c Satz 3).
Alternative: Häusliches Arbeitszimmer nutzen
Wenn Du ein häusliches Arbeitszimmer nutzt, setzt Du nicht die HomeOffice-Pauschale als Tagespauschale ab.
Stattdessen kannst Du wählen. Du kannst
- die HomeOffice-Jahrespauschale in Höhe von 1.260 € / Jahr nutzen oder
- die tatsächlichen Kosten in voller Höhe absetzen.
Gesetzestext
Geregelt ist das häusliche Arbeitszimmer in § 4 Absatz 5 Satz 1 Nummer 6c:
Die folgenden Betriebsausgaben dürfen den Gewinn nicht mindern:
Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer sowie die Kosten der Ausstattung. 2Dies gilt nicht, wenn das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Betätigung bildet. 3Anstelle der Aufwendungen kann pauschal ein Betrag von 1 260 Euro (Jahrespauschale) für das Wirtschafts- oder Kalenderjahr abgezogen werden. 4Für jeden vollen Kalendermonat, in dem die Voraussetzungen nach Satz 2 nicht vorliegen, ermäßigt sich der Betrag von 1 260 Euro um ein Zwölftel;
Voraussetzungen für ein häusliches Arbeitszimmer
Um die Kosten für ein häusliches Arbeitszimmer abzusetzen, muss das Arbeitszimmer den Mittelpunkt der gesamten betrieblichen und beruflichen Tätigkeit darstellen.
Dazu müssen die folgenden Punkte erfüllt sein:
- Es liegt ein abgeschlossener Raum vor.
- Der Raum gehört zu einer Privatwohnung.
- Der Raum ist wie ein Büro eingerichtet (Schreibtisch, Computer) und enthält wenig private Gegenstände.
- Der Raum wird nahezu ausschließlich (über 90%)
- zu beruflichen oder betrieblichen Zwecken genutzt wird.
- Du übst die prägenden Tätigkeiten Deines Berufs / Deiner Selbständigkeit hauptsächlich im Raum aus.
Wahlrecht
Sind diese Bedingungen erfüllt, die das Finanzamt übrigens sehr genau nimmt, kannst Du wie oben bereits erwähnt, auf die Nutzung der HomeOffice-Pauschale als Tagespauschale verzichten.
Stattdessen kannst Du wählen zwischen der HomeOffice-Jahrespauschale oder die tatsächlichen Kosten in voller Höhe absetzen.
Die Ausübung des Wahlrechts kann nur einheitlich für das gesamte Kalenderjahr erfolgen.
HomeOffice-Jahrespauschale
Die HomeOffice-Jahrespauschale beträgt 1.260 € pro Jahr. Du kannst diese Pauschale ohne weitere Nachweise abziehen.
Die HomeOffice-Jahrespauschale gilt seit dem 01.01.2023. Sie wurde mit dem Jahressteuergesetz 2022 beschlossen. Die Regelungen für das häusliche Arbeitszimmer bis 2022 können nachgelesen werden unter: Häusliches Arbeitszimmer in der EÜR bis 2022 absetzen
Für jeden vollen Kalendermonat, in dem die Voraussetzungen für den Abzug von Kosten für das häusliche Arbeitszimmer nicht vorliegen, ermäßigt sich auch die Jahrespauschale anteilig. Wenn Du bspw. nur 9 Monate in einem häuslichen Arbeitszimmer arbeitest, dann kannst Du 945 € ansetzen (1.260 € / 12 * 9).
Ein Abzug der Jahrespauschale ist nur einmalig pro Person möglich.
Die Jahrespauschale kann dagegen jede Person jährlich einmalig abziehen, auch wenn das Arbeitszimmer gemeinsam genutzt wird.
Bei mehreren Tätigkeiten (Gewerbetreibend und Freiberuflich) kann der Pauschbetrag jedoch nur einmalig geltend gemacht werden. Eine Aufteilung der Kosten oder der Jahrespauschale hat in diesem Fall grundsätzlich anhand des zeitlichen Aufwands für die einzelnen Tätigkeiten zu erfolgen.
Laut dem Schreibem vom BMF ist es jedoch nicht zu beanstanden, wenn ein Abzug aus Vereinfachungsgründen vollständig bei einer Tätigkeit erfolgt.
Tatsächlichen Kosten ansetzen
Wenn Deine tatsächlichen Kosten die HomeOffice-Jahrespauschale übersteigen, kannst Du diese Kosten ansetzen. Diese Regelung besteht unabhängig von der HomeOffice-Jahrespauschale seit vielen Jahren.
Möchtest Du die tatsächlichen Kosten absetzen, musst Du die Kosten nachweisen und entsprechend Belege sammeln. Du musst die Kosten für die Wohnung erfassen und anteilig aufs Arbeistzimmer umlegen. Dies ist ein Nachteil, der sich aber lohnen kann.
Übersteigen die tatsächlichen Kosten für Dein Arbeitszimmer die HomeOffice-Jahrespauschale nur gering, kannst Du darüber nachdenken, Dir den Aufwand zu sparen und einfach die Jahrespauschale nutzen.
Übersteigen die tatsächlichen Kosten für Dein Arbeitszimmer die HomeOffice-Jahrespauschale deutlich, ist es vermutlich besser, die tatsächlichen Kosten anzusetzen.
Nutzen mehrere Personen das häusliche Arbeitszimmer gemeinsam, können die tatsächlichen Kosten nur von dem Steuerpflichtigen abgezogen werden, der diese selbst getragen hat. Zahlungen von einem gemeinsamen Konto sind dem Schuldner zuzurechnen.
Zu den Kosten gehören:
- Raumkosten (anteilig Miete, Nebenkosten, Reinigungskosten) und
- Ausstattung wie Teppiche, Lampen und Regale
Arbeitsmittel wie PC, Scheibtsich oder Stuhl können immer voll abgesetzt werden. Diese sind unabhängig von der Voraussetzung des häuslichen Arbeitszimmers.
Luxuriöse Gegenstände können nicht abgesetzt werden.
Können (nebenberuflich) Selbständige die HomeOffice-Pauschale nutzen?
Leider war bei der Einführung der HomeOffice-Pauschale oft von Angestellten (und deren Werbekosten) die Rede. Und nicht von Selbständigen. Mittlerweile ist klar, dass die HomeOffice-Pauschale auch für Selbständige gilt.
Wenn Du nebenberuflich selbständig bist, kannst Du die HomeOffice-Pauschale ebenfalls nutzen. Es gelten die selben Voraussetzungen wie beim hauptberuflich Selbständigen. Du kannst die HomeOffice-Pauschale für jeden Kalendertag nutzen,
- an dem Du Deine betriebliche oder berufliche Tätigkeit überwiegend in der häuslichen Wohnung ausgeübt hast und
- keine erste Tätigkeitsstätte außerhalb der Wohnung aufgesucht wird (bspw. Dein Büro).
Steuerberater Daniel Reich sieht das auch so, wie im Interview mit Gründerlexikon nachgelesen werden kann.
Solltest Du mehrere Tätigkeiten haben, darfst Du die Pauschale nicht vervielfachen. Wenn Du vormittags als Angestellter von zu Hause aus arbeitest und nachmittags als selbständiger von zu Hause aus arbeitest, darfst Du für diesen Tag nur 6 EUR ansetzen und nicht 12 EUR. Du musst entscheiden, ob Du die 6 EUR als Werbungskosten im Zuge Deiner Anstellung geltend machst oder als Betriebsausgaben im Zuge Deiner Selbständigkeit. Du kannst die Tage auch aufteilen, in dem Du bspw. Mo bis Mi der Anstellung zuordnest und Do bis Fr der Selbständigkeit.
HomeOffice-Pauschale in Anlage EÜR eintragen
2021 und 2022
In der offiziellen Anlage EÜR 2021 und 2022 findet sich in der Anleitung der Hinweis, dass die HomeOffice-Tagesauschale zur Kostenart „Aufwendungen für ein häusliches Arbeitszimmer“ gehört (Zeile 70).
2023
Nach der Einführung der HomeOffice-Jahrespauschale zum 01.01.2023 gestaltet es sich etwas anders.
Die HomeOffice-Tagespauschale und die HomeOffice-Jahrespauschale und die tatsächlichen Kosten für häusliches Arbeitszimmer gehören in der Anlage EÜR 2023 immer noch zusammen. Die Kostenart heißt jetzt aber „Aufwendungen für die Tätigkeit in der häuslichen Wohnung“ (Zeile 63).
In der Excel-Vorlage-EÜR ab 2024 pflegen
Mit der Excel-Vorlage-EÜR ab Version 2024 wurde das Arbeitsblatt „Arbeistzimmer – HomeOffice“ überarbeitet. Der oben vorgestellte neue Sachverhalt, der ab 2023 gilt wird komplett inkl. Wahlrecht in der Excel-Vorlage abgebildet. Siehe Screenshot. Details zum Eintragen der Daten finden sich in der Bedienungsanleitung.
In der Excel-Vorlage-EÜR bis einschließlich 2023 pflegen
In den Excel-Vorlagen-EÜR bis einschließlich Version 2023, kannst Du in der Tabelle EÜR eine weitere Zeile einfügen und dort den Wert per Hand eintragen. Siehe Foto. Du kannst für die Zeile die Nummer 71 im Jahr 2022 eintragen (Zeile 63 im Jahr 2023). Du könntest den Wert auch freilassen und die Vorlage würde trotzdem korrekt rechnen.
Wenn Hilfe dabei benötigst, kannst Du mich kontaktieren.
Weiterführende Informationen
Weiterführende Infos findest Du unter:
- Steuer-Merkblatt zu „Das beruflich oder betrieblich genutzte Arbeitszimmer“
- Steuer-Merkblatt zu „Homeoffice“
- Artikel von Deubner Steuern & Praxis zum BMF-Schreiben
- Schreibem vom BMF
Keine Steuerberatung
Dieser Beitrag stellt lediglich meine Sicht der Dinge und keine Steuerberatung dar. Alle Angaben sind ohne Gewähr. Die Verwendung der Informationen erfolgt auf Deine eigene Gefahr. Bitte kontaktiere bei Unklarheiten das Finanzamt oder einen Steuerberater. Bitte berücksichtigte auch, dass sich im Steuerrecht durch Gesetzgebung und Rechtsprechung regelmäßig etwas ändert.
